De VVPR-bis regeling is een interessante fiscale stimulans voor kleine vennootschappen. Het is namelijk mogelijk odividenden uit te keren aan een verlaagde roerende voorheffing van 15% in plaats van het standaardtarief van 30%, dit zou het investeren in startende vennootschappen aantrekkelijk moeten maken. Maar hoe werkt deze regeling precies, en wat zijn de voorwaarden?
VVPR betekent Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit. Kleine vennootschappen kunnen bij een dividenduitkering genieten van een verlaagde roerende voorheffing van 15% in plaats van het standaartarief van 30%.
Het kapitaal of de inbreng waarvoor een dividend uitgekeerd wordt, moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen.
Om onder de VVPR-bis regeling te vallen, moet het gaan om:
Het tarief van de roerende voorheffing hangt af van de het boekjaar waarin je een dividenduitkering doet:
Het gaat hier om een eenmalige wachttermijn na de oprichting of kapitaalverhoging, je moet dus niet telkens drie boekjaren wachten na elke aanleg van een nieuwe reserve.
Hieronder een schematische weergave:
Voorbeeld
Een BV dat opgericht wordt in 2025 waarbij het eerste boekjaar eindigt op 31/12/2025, zal in 2029 op basis van de winstverdeling van het boekjaar 2028, een dividenduitkering kunnen doen aan het verlaagd tarief van 15%.
Voor inbrengen of kapitaalverhogingen vanaf 01/01/2026 zullen ook de dividenden die toegekend worden in het tweede boekjaar na het boekjaar van de inbreng belast worden aan 30%. Het tarief van 20% valt dus volledig weg.
Boekjaren, niet kalenderjaren!
De termijn wordt niet bepaald op basis van kalenderjaren, maar op basis van boekjaren.
Een tussendtijds dividend is een dividend dat toegekend wordt op elk ander ogenblik buiten de jaarlijkse algemene vergadering waar de bestemming van het resultaat bepaald wordt.
In principe kan men dus doorheen het jaar op eender welk ogenblik via een bijzondere algemene vergadering overgaan tot een dividenduitkering. Dit op basis van de reeds beschikbare reserves en winsten zoals weergegeven op de laatste neergelegde jaarrekening. Men mag dus geen winsten uitputten van het lopende boekjaar waarvoor nog geen neerlegging werd gedaan.
Via een tussentijds dividend kan men dus de wachttermijn inkorten.
Voorbeeld
Stel dat een BV is opgericht op 15/01/2025, met een eerste boekjaar dat eindigt op 31/12/2025.
De neerlegging van de balans van het boekjaar eindigend op 31/12/2027 gebeurt op 25/06/2028.
Op 24/07/2028 beslist de algemene vergadering om een tussentijds dividend uit te keren. Het tussentijds dividend heeft betrekking op de opgebouwde reserves zoals weergegeven op de balans van het laatste afgesloten boekjaar, namelijk boekjaar 31/12/2027.
In principe mag men op deze dividenduitkering al het verlaagde tarief toepassen van 15%. Deze dividenduitkering zal verwerkt worden in de resultaatbestemming van het boekjaar 2028.
De aandelen moeten in volle eigendom en ononderbroken in bezit zijn door de aandeelhouder die de inbreng heeft gedaan. De overdracht van de aandelen kan ervoor zorgen dat de VVPR-bis regeling niet meer van toepassing is.
Hierop bestaan gelukkig een aantal uitzonderingen:
De VVPR-bis regeling is interessant voor nieuwe oprichters van kleine vennootschappen waar de aandelenstructuur vrij simpel blijft. De regeling kan toegepast zolang de voorheen vermelde voorwaarden voldaan zijn.
Mits een goede planning en naleving van de voorwaarden, kan de belasting op dividenden gehalveerd worden van 30% naar 15%.
Voor ondernemers loont het dus om bij de oprichting al strategisch na te denken over inbreng, structuur en het moment van dividenduitkering.
In bepaalde gevallen kunnen liquidatiereserves echter interessanter zijn, denk bijvoorbeeld aan het sluiten van de vennootschap op korte termijn.
Blog - Liquidatiereserve (VVPR-ter)
Een aantal tips om zo goed mogelijk op de hoogte te blijven van je financiële toestand:
✅ Breng je accountant op de hoogte wanneer je van plan bent te herstructureren of om je aandelen over te dragen.
✅ Hou een correct aandelenregister en UBO-register bij, vraag om hulp bij je accountant.
✅ Bespreek minstens jaarlijks je cijfers met je accountant en hou netjes bij wanneer je reserves vrijkomen aan het voordelig tarief.
