Auteursrechten
De auteursrechten vallen onder een fiscaal gunstig regime. Ondernemers die creatief en origineel werk leveren, kunnen voor de overdracht van hun auteursrechten een vergoeding vragen. De vraag is hoe deze vergoeding correct wordt bepaald en gedocumenteerd. Hoe zit het dan ook met de fiscale regels, mag ik zomaar elk bedrag als onder het fiscaal gunstregime toewijzen?
Wat zijn auteursrechten?
Een werk kan auteursrechtelijk beschermd worden indien het voldoet aan de voorwaarden die omschreven zijn in het Wetboek Economisch Recht (WER), concreet moet het gaan om:
- werken van letterkunde en kunst;
- die concreet uitgedrukt zijn;
- en origineel zijn.
Indien het werk voldoet aan bovenstaande voorwaarden, ontstaat het auteursrecht automatisch.
Een aantal voorbeelden zijn: boeken, artikelen, audiovisuele werken, tekeningen, schilderijen, muziekwerken, beeldhouwwerken, werken van toegepaste kunst, softwareprogramma's, contentcreatie, enz.
Sterke onderbouwing & documentatie zijn belangrijk
We raden aan om de overdracht van de auteursrechten in een goed onderbouwd contract te gieten met een marktconforme vergoeding. Het is ook belangrijk om bij een vergoeding gecombineerd met bijkomende prestaties een onderbouwde verdeelsleutel schriftelijk vast te leggen.
Hiernaast kan je best een intern dossier opmaken waarin je het creatief karakter en de gecreëerde werken goed bijhoudt, dit zorgt voor een betere bescherming bij een fiscale controle.
Auteursrechtenvergoeding in een eenmanszaak
Roerend inkomen & tarief
De vermogensrechten op werken van letterkunde een kunst kunnen overgedragen of in licentie gegeven worden. Voor deze overdracht of licentie kan de auteur een vergoeding vragen.
Auteursrechtenvergoedingen zijn in principe roerende inkomsten. Deze roerende inkomsten worden na aftrek van een forfaitaire kost (tot 50%) aan een vlak tarief van 15% roerende voorheffing belast. Je hebt uiteraard ook het recht om je werkelijke kosten te bewijzen indien dit voordeliger uitkomt.
Forfaitaire kostenaftrek
Vooraleer het roerend inkomen belast wordt, heb je het recht om een forfaitaire kostenaftrek toe te passen. Indien je werkelijke kosten hoger zijn, kan je ervoor kiezen om ook de werkelijke kosten in aftrek te brengen.
Vanaf inkomstenjaar 2026 kunnen enkel belastingplichtigen die in bezit zijn van een kunstwerkattest (KWA) "gewoon" of "plus" nog gebruikmaken van de forfaitaire kostenaftrek. Het kunstwerkattest "starter" volstaat in dit geval niet.
Fiscale grenzen voor het bepalen van het roerend inkomen
Om het gedeelte dat als roerend inkomen in aanmerking komt te bepalen, worden er een aantal fiscale beperkingen toegepast:
70/30-verhouding
Als de totale vergoeding bestaat uit geleverde prestaties en auteursrechtenvergoedingen, dan mag het gedeelte van de auteursrechtenvergoeding niet meer bedrag dan 30% van de totale vergoeding.
Jaargrens & 4-jaarlijkse gemiddelde
De auteursrechtenvergoedingen mogen jaarlijks niet meer bedragen dan 37.500 EUR (wordt jaarlijks geïndexeerd). Het overschrijdend gedeelte wordt gekwalificeerd als beroepsinkomen.
Het gemiddelde inkomen uit auteursrechten gedurende de vier vorige jaren mag ook niet meer bedragen dan 37.500 EUR (wordt jaarlijks geïndexeerd). Is dit wel het geval, dan meg men het fiscaal regime helemaal niet toepassen en wordt de volledige vergoeding van het betreffend inkomstenjaar als beroepsinkomen beschouwd.
Hierbij een overzicht van de geïndexeerde bedragen:
Fiscale verplichtingen & formaliteiten
Aangifte & betaling roerende voorheffing
De schuldenaar (meestal is dit uw klant / diegene die de rechten verkrijgt) moet een aangifte 275S via MyMinFin indienen en de roerende voorheffing betalen op basis van de overschrijvingsgegevens die op de aangifte vermeld staan.
De deadline voor de betaling is 15 dagen na de toekenning of betaalbaarstelling van de inkomsten.
Jaarlijkse ficheverplichting
Jaarlijks dient de schuldenaar ook een fiche 281.45 in te dienen via Belcotax-On-Web.
De deadline voor de indiening van de fiche is 30 april van het jaar volgend op het jaar waarop de inkomsten betrekking hebben.
Vermeldingen op de factuur
Aangezien de formaliteiten toch wel zwaar zijn, raden wij aan om op de factuur een duidelijk onderscheid te maken tussen het bedrag dat aan u moet betaald worden en de roerende voorheffing die moet gestort worden aan de schatkist.
Fiscale verplichtingen auteur
Je moet je roerende inkomsten jaarlijks in je aangifte personenbelasting aangeven, ook al werd de verschuldigde roerende voorheffing reeds betaald door de schuldenaar.
Auteursrechtenvergoeding via een vennootschap
Overdracht auteursrechten
De auteursrechten behoren altijd tot de natuurlijke persoon die het 'creatief' werk levert. Voor de overdracht van auteursrechten via een vennootschap is het belangrijk dat er zowel een overeenkomst wordt voorzien tussen:
- De vennootschap en de uiteindelijke klant/afnemer, waarin ook duidelijk vermeld wordt dat er een overdracht van auteursrechten is.
- De vennootschap en de bedrijfsleider, zodat de bedrijfsleider vergoed kan worden voor de overdracht van de auteursrechten.
Overeenkomsten in verband met auteursrechten kunnen complex zijn, het inschakelen van een advocaat/jurist met kennis van zaken is in dit geval sterk aan te raden.
Berekening van de vergoeding & grenzen
Ook wanneer je als bedrijfsleider de auteursrechten vanuit je vennootschap ontvangt, moet je rekening houden met de eerder vermelde grenzen.
De verhouding tussen je bezoldiging als bedrijfsleider en de ontvangen auteursrechtenvergoeding is dus belangrijk.
In de onderstelling dat je het maximaal percentage van 30% zou toepassen, zou de auteursrechtenvergoeding die als roerend inkomen kan beschouwd worden, het volgende bedragen:
Laats ons de auteursrechtenvergoeding uit scenario 1 verder analyseren:
Het bedrag is lager dan de jaargrens van 77.220,00 euro. Laat ons er ook vanuit gaan dat de gemiddelde van de vergoedingen van de voorbije 4 jaren ook onder deze grens zit. De vergoeding voldoet dus aan alle checks om volledig als roerend inkomen beschouwd te worden.
Deze vergoeding moet nog belast worden. Als je een geldig kunstwerkattest hebt, kan je nog van een bijkomende forfaitaire kostenaftrek genieten. Heb je geen kunstwerkattest, dan kan je eventueel je werkelijke kosten bewijzen.
Fiscale verplichtingen & formaliteiten
Aangifte & betaling roerende voorheffing
De schuldenaar (in dit geval uw vennootschap) moet een aangifte 275S via MyMinFin indienen en de roerende voorheffing betalen op basis van de overschrijvingsgegevens die op de aangifte vermeld staan.
De deadline voor de betaling is 15 dagen na de toekenning of betaalbaarstelling van de inkomsten.
Jaarlijkse ficheverplichting
Jaarlijks dient de schuldenaar ook een fiche 281.45 in te dienen via Belcotax-On-Web.
De deadline voor de indiening van de fiche is 30 april van het jaar volgend op het jaar waarop de inkomsten betrekking hebben.
Fiscale verplichtingen bedrijfsleider
Je moet je roerende inkomsten jaarlijks in je aangifte personenbelasting aangeven, ook al werd de verschuldigde roerende voorheffing reeds betaald door de schuldenaar.
Auteursrechten & btw
Algemeen tarief is 6% btw
Het standaard btw-tarief op auteursrechtenvergoedingen is 6%.
Uitzonderingen aan 21% btw
Voor computerprogramma's en publiciteit wordt er een uitzondering gemaakt en is steeds het standaard btw-tarief van 21% van toepassing.
0% btw op uitgavecontracten
Voor auteursrechtenvergoedingen via een uitgavecontract is het btw-tarief 0% indien aan volgende voorwaarden is voldaan:
- Er wordt een uitgavecontract afgesloten tussen de auteur (natuurlijke persoon) en de uitgever.
- Het werk moet gepubliceerd worden / ter beschikking gesteld worden aan het publiek.
- Het moet uiteraard gaan om kunst of letterkunde.
Belangrijk om te onthouden is dat de opdrachtgever verplicht is tot de reproductie van het werk.
Een uitgavecontract veronderstelt ook het vooraf bestaan van een auteursrecht in hoofde van de auteur.
