Wat betekent de verlegging van de btw naar een medecontractant?

Normale btw-verrichting

In een normale btw-transactie, rekent de leverancier btw aan op zijn verkoop en staat deze in voor de invordering van de aangerekende btw om deze vervolgens af te dragen aan de overheid.
De afnemer kan de btw op de aankopen recupereren indien aan de nodige voorwaarden is voldaan.

In het kort:

• De verkoper maakt een factuur op en rekent hierop btw aan.
• De verkoper verwerkt de factuur in zijn btw-aangifte en draagt de aangerekende btw af aan de overheid.
  ‍
• De koper ontvangt de factuur en betaalt het verschuldigd factuurbedrag aan de verkoper (inclusief de btw).
• De koper verwerkt de aankoopfactuur in zijn btw-aangifte en recupereert de btw geheel of gedeeltelijk.

Verrichting met verlegging van de btw

Bij de verlegging van de btw worden de verplichtingen tot het afdragen van de btw door de leverancier doorgeschoven of verlegd naar de afnemer/medecontractant.

De leverancier zal dus geen btw aanrekenen op zijn factuur. De afnemer zal echter de btw op deze factuur moeten berekenen en afdragen via zijn btw-aangifte. Indien de afnemer recht op aftrek van de btw heeft, zal de btw in dezelfde btw-aangifte geheel of gedeeltelijk kunnen gerecupereerd worden, wat in principe voor een nul-operatie zorgt.

In het kort:

1. De verkoper maakt een factuur op zonder btw met vermelding van de btw-verlegging.
2. De koper ontvangt de factuur & verwerkt zowel de verschuldigde als de aftrekbare btw in zijn btw-aangifte.

Er bestaan verschillende soorten verleggingsregels, één daarvan is de verlegging van de btw bij werken in onroerende staat.

Voorwaarden om de btw te verleggen

Indien aan onderstaande voorwaarden is voldaan, moet je factureren met verlegging van de btw naar de medecontractant:

1. Het moet gaan om werken in onroerende staat
2. De klant is een btw-plichtige onderneming die periodieke btw-aangiftes indient

Wat zijn werken in onroerende staat?

Volgens art. 19 §2 van het wetboek BTW wordt onder werken in onroerende staat het volgende verstaan:

Het bouwen, het verbouwen, het afwerken, het inrichten, het herstellen, het onderhouden, het reinigen en het afbreken, geheel of ten dele, van een uit zijn aard onroerend goed, en de handeling die erin bestaat een roerend goed te leveren en het meteen op zodanige wijze aan te brengen aan een onroerend goed dat het onroerend uit zijn aard wordt.

Wat valt er nog onder de verleggingsregel?

Volgens art. 20 in het KB nr. 1 vallen ook onderstaande zaken onder de verleggingsregel:

• Iedere handeling die tot voorwerp heeft zowel de levering als de aanhechting aan een gebouw:
  
  • van de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een installatie voor centrale verwarming of airconditioning, daaronder begrepen de branders, de reservoirs en de regel- en controletoestellen verbonden aan de ketels of aan de radiatoren;
  • van de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een sanitaire installatie van een gebouw en, meer algemeen, van alle vaste toestellen voor sanitair of hygiënisch gebruik aangesloten op een waterleiding of een riool;
  • van de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een elektrische installatie van een gebouw, met uitzondering van toestellen voor de verlichting en van lampen;
  • van de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een elektrische belinstallatie,van brandalarmtoestellen, van alarmtoestellen tegen diefstal en van een huistelefoon;
  • van opbergkasten, gootstenen, gootsteenkasten en meubels met ingebouwde gootsteen, wastafels en meubels met ingebouwde wasbak, zuigkappen, ventilators en luchtverversers waarmee een keuken of badkamer is uitgerust;
  • van luiken, rolluiken en rolgordijnen die aan de buitenkant van het gebouw worden geplaatst;
• Iedere handeling die tot voorwerp heeft zowel de levering van wandbekleding of vloerbedekking als de plaatsing ervan in een gebouw, ongeacht of die bekleding of bedekking aan het gebouw wordt vastgehecht of eenvoudig ter plaatse op maat wordt gesneden volgens de afmetingen van de te bedekken oppervlakte;
• Ieder werk dat bestaat in het aanhechten, het plaatsen, het herstellen, het onderhouden en het reinigen van goederen hierboven.

Facturatie met 'BTW VERLEGD'

Hoedanigheid klant

Het eerste wat je moet doen is nagaan of je klant een btw-plichtige onderneming is die periodieke btw-aangiftes indient. 

Vraag het btw-nummer van je klant op en gebruik tools zoals VIES of Intervat om de geldigheid en de hoedanigheid van de klant te controleren..

Bestemming gebouw

Indien je factureert aan een vennootschap, moet je altijd de btw verleggen, ongeacht of de werken betrekking hebben op een beroepsmatig of privégedeelte van het gebouw. 

Indien je aan een eenmanszaak factureert, mag je de btw enkel verleggen indien de werken betrekking hebben op het beroepsmatig gedeelte van het gebouw of wanneer de werken betrekking hebben op het volledig gebouw. Als je enkel werken uitvoert aan het privégedeelte van een gebouw, moet je wel btw aanrekenen.

Btw & vermelding van verlegging

Op de factuur reken je dus geen btw aan, hiernaast kan je best de vermelding 'BTW VERLEGD' op de factuur plaatsen.

Verplichte clausule

Naast de vermelding 'BTW VERLEGD' moet je ook onderstaande clausule op de factuur zetten:

“Verlegging van de heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.”

Praktische tips voor de verkoper / leverancier

☑️ Check of je geleverde prestaties onder "werken in onroerende staat" vallen.
☑️ Check of je klant een btw-plichtige onderneming is die periodieke btw-aangiftes indient.
☑️ Vermeld ook al op de offerte dat de btw zal verlegd worden.
☑️ Reken geen btw aan op de verkoopfactuur.
☑️ Vermeld het werfadres op de factuur & verwijs naar het offertenummer.
☑️ Plaats de vermelding 'BTW VERLEGD' samen met de verplichte clausule op de factuur.

Praktische tips voor de koper / medecontractant

☑️ Check of de factuur aan alle vormvereisten voldoet.
☑️ Check of de verlegging van de btw correct werd toegepast.
☑️ Kijk voor de betaling na of er een inhoudingsplicht van toepassing is.
☑️ Indien je een onderneming bent die geen periodieke btw-aangiftes indient, verwittig de leverancier zo snel mogelijk zodat de factuur kan gecorrigeerd worden. In dit geval moet de leverancier namelijk wel btw aanrekenen.