Wat is een bedrijfsleidersbezoldiging?

Als bedrijfsleider van een vennootschap kan je voor je geleverde prestaties een loon ontvangen. Dit is één van de meest gebruikte manieren om geld vanuit de vennootschap naar je privé te krijgen.

Een bedrijfsleidersbezoldiging kan o.a. bestaan uit:

  • Je periodieke loon
  • Voordelen van alle aard (VAA)
  • Tantièmes
  • Het deel van de huur voor je professionele ruimte dat als bezoldiging wordt geherkwalficeerd

Voor de vennootschap is de bezoldiging in principe een aftrekbare kost. Voor jou is het belastbaar beroepsinkomen, waarop je sociale bijdragen en personenbelasting verschuldigd bent.

Hoeveel loon moet ik mezelf als bedrijfsleider uitkeren?

In principe bepaal je zelf hoeveel loon je uitkeert. Begin met een simpele vraag: hoeveel heb je privé nodig om rond te komen? Denk hierbij aan je woon- en gezinskosten, leningen, dagelijkse uitgaven en je spaardoelen.

Op wat kan mijn loon een invloed hebben?

De hoogte van je loon als bedrijfsleider kan gevolgen hebben voor zowel je vennootschap als voor jezelf. 

Vennootschapsbelasting

Het loon kan bepalen welk tarief in de vennootschapsbelasting van toepassing zal zijn. 

Minimumbezoldiging voor verlaagd tarief

Een kleine vennootschap betaalt 20% (i.p.v. 25%) vennootschapsbelasting op de eerste 100.000,00 euro winst. Eén van de voorwaarden is dat minstens één bedrijfsleider een minimumbezoldiging ontvangt. Vanaf inkomstenjaar 2026 (aanslagjaar 2027) bedraagt die minimumbezoldiging 51.000,00 euro, dit bedrag zal jaarlijks geïndexeerd worden.

Forfaitaire voordelen van alle aard & 20%-grens

Een bijkomend aandachtspunt is de samenstelling van je loon. De forfaitair geraamde voordelen van alle aard mogen samen niet meer bedragen dan 20% van je totale belastbare bezoldiging. Als je deze grens overschrijdt, dan heeft de vennootschap geen recht meer op het verlaagd tarief. Ook al zou je een minimumbezoldiging toekennen.

Een voordeel van alle aard is in principe een voordeel dat de vennootschap aan de bedrijfsleider toekent voor zaken en uitgaven die geheel of gedeeltelijk privé worden gebruikt, maar toch door de vennootschap worden gedragen.

Onderstaande voordelen van alle aard worden forfaitair geraamd:

  • Privégebruik bedrijfswagen
  • Gratis terbeschikkingstelling van een woning (gemeubeld of ongemeubeld)
  • Gratis verwarming en elektriciteit op onroerende goederen die gratis ter beschikking gesteld worden
  • PC, laptop en randapparatuur
  • Internet
  • Tablet, smartphone of gsm
  • Telefoonabonnement
  • Fictieve intresten op een debet rekening-courant
  • Forfaitaire waardering van het voordeel op aandelenopties

Uitzonderingen

Op de minimumbezoldiging zijn een aantal uitzonderingen van toepassing. Als het belastbaar resultaat lager is, dan is het voldoende om een bezoldiging te hebben die minstens even hoog is als het resultaat.

Een andere uitzondering zijn startende vennootschappen. Tijdens de eerste vier boekjaren na de oprichting geldt de voorwaarde van de minimumbezoldiging namelijk niet.

20%-grens ook voor startende vennootschappen
De vrijstelling voor de eerste vier boekjaren geldt enkel voor de minimumbezoldiging. Als de forfaitaire voordelen van alle aard samen meer dan 20% bedragen van je totale belastbare bezoldiging, dan verlies je als startende vennootschap toch het recht op het verlaagd tarief.

Is de minimumbezoldiging (fiscaal) interessant?

Het verlaagd tarief levert je vennootschap een besparing van maximaal 5.000,00 euro per jaar op. Of dit fiscaal interessant is, zal afhangen van de extra sociale bijdragen en personenbelasting die je dan betaalt op het verhoogd loon.

Wij maken eerst de nodige simulaties om na te gaan of dit wel voordelig uitkomt, zo kan je als bedrijfsleider de juiste beslissingen nemen en dit slim aanpakken.

Sociale bijdragen

Als bedrijfsleider heb je het statuut van zelfstandige. Op je beroepsinkomen betaal je sociale bijdragen (20,50%), vermeerderd met de beheerskosten van je sociaal verzekeringsfonds. 

Je kan de sociale bijdragen privé betalen of laten dragen door de vennootschap. In het tweede geval zal er wel een voordeel van alle aard toegekend worden, tegelijkertijd zijn de sociale bijdragen wel nog aftrekbaar in de personenbelasting.

Personenbelasting

Je loon wordt belast volgens progressieve schijven. Daarbovenop komt dan nog de aanvullende gemeentebelasting. Met een hoger loon kom je dus snel in de schijf van 45% of 50% terecht.

Aanvullend pensioen

Via een individuele pensioentoezegging (IPT) kan je vennootschap een aanvullend pensioen voor je opbouwen. De betaalde premies zijn volledig aftrekbaar voor de vennootschap zolang de 80%-regel wordt gerespecteerd. Je wettelijk en aanvullend pensioen mogen samen niet meer bedragen dan 80% van je laatste normale brutojaarbezoldiging. Een hoger en regelmetig uitgekeerd geeft je de mogelijkheid om meer pensioen op te bouwen.

Auteursrechtenvergoeding

In bepaalde gevallen wordt de (maximale) auteursrechtenvergoeding berekend in verhouding tot je bezoldiging als bedrijfsleider. Daalt of stijgt je loon? Dan zal dit ook invloed hebben op je auteursrechtenvergoeding.

Tantième

Een tantième is een bijkomende vergoeding (een soort bonus) die de algemene vergadering jaarlijks aan de bestuurders kan toekennen. Net zoals je periodieke loon is een tantième een beroepsinkomen waarop je sociale bijdragen en personenbelasting verschuldigd bent. 

Voor je vennootschap is het tantième aftrekbaar als kost in het boekjaar waarop het betrekking heeft. Jij wordt er pas op belast in het jaar waarin het betaalbaar wordt gesteld, dit is meestal het jaar nadien.

De uitkering van een tantième is net zoals dividenduitkeringen onderworpen aan de balans- en liquiditeitstest.

Hoe kan ik mijn verloningspakket optimaliseren?

Bij het opstellen van een verloningspakket voor jou als bedrijfsleider kan je best verder kijken dan gewoon een belastbaar loon.